在各地傳出停止“獎補”的背景下，國家針對“以數(shù)治稅”、額外支出抵扣的一系列支持政策，或?qū)榫W(wǎng)絡貨運的“稅票之困”帶來轉(zhuǎn)機。

近期，有消息稱天津、江蘇、安徽等地叫停了對網(wǎng)絡貨運平臺的稅收“獎補”，在貨運圈引發(fā)熱議。記者在求證相關(guān)網(wǎng)絡貨運企業(yè)后獲悉，在《公平競爭審查條例》等一系列文件的規(guī)范下，各地逐步停止對網(wǎng)絡貨運平臺的“獎補”是不爭的事實。

（圖源：央視網(wǎng)）

隨著地方“獎補”的取消，網(wǎng)絡貨運的“稅票”難題再次受到關(guān)注。那么，地方獎補取消對網(wǎng)絡貨運平臺造成哪些影響？網(wǎng)絡貨運的“稅票之困”又應如何突破？《現(xiàn)代物流報》采訪了相關(guān)企業(yè)與宗合。

業(yè)界聲音：“稅票之困”將導致“劣幣驅(qū)逐良幣”

需要肯定的是，叫停地方稅收“獎補”，是規(guī)范地方財政秩序、推動構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場的必然舉措，也是推動貨運行業(yè)從粗放式經(jīng)營向可持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)型的長久之策。

不過，在各地“獎補退潮”的同時，長期困擾網(wǎng)絡貨運的“超額稅負”的問題還未得到妥善解決，這為網(wǎng)絡貨運企業(yè)帶來了巨大的成本壓力。

某知名網(wǎng)絡貨運企業(yè)負責人宗合（化名）在接受《現(xiàn)代物流報》記者采訪時指出，所謂“獎補”并不準確，其本質(zhì)是“超額稅負補償”，是“營改增”后，對稅制不完善下網(wǎng)絡貨運行業(yè)高成本的合理補償，區(qū)別于不合規(guī)的“補貼”和“稅收返還”。

“在地方對超額稅負進行補償?shù)那闆r下，網(wǎng)絡貨運企業(yè)承擔的稅負普遍在5%以上，高于傳統(tǒng)運輸企業(yè)2.43%和‘營改增’前3%的稅率。而在地方取消補償?shù)那闆r下，網(wǎng)絡貨運行業(yè)的增值稅稅負達8.5%以上，為企業(yè)經(jīng)營構(gòu)成很大的影響。”宗合說。

宗合所說的“超額稅負”問題是網(wǎng)絡貨運企業(yè)普遍面臨的情況。需要注意的是，“營改增”（營業(yè)稅改增值稅）作為我國結(jié)構(gòu)性減稅政策，對減少重復征稅，降低企業(yè)稅負發(fā)揮著重要作用。

不過，增值稅（增值稅=銷項稅-進項稅）要發(fā)揮作用，需要貨運行業(yè)各環(huán)節(jié)取得合規(guī)進項發(fā)票，從而形成完整的抵扣鏈（例如表1情況）。而在網(wǎng)絡貨運領(lǐng)域，合規(guī)進項稅發(fā)票往往因個體司機不獲取發(fā)票、發(fā)票合規(guī)性難以證實等現(xiàn)實原因難以成功抵扣，即從案例中7.8元變成10.8元，帶來“增值稅變銷項稅”的矛盾。

（表1 網(wǎng)絡貨運正常的抵扣鏈）

宗合表示，網(wǎng)絡貨運稅務矛盾的本質(zhì)正是增值稅鏈條中“有征無抵”引發(fā)的稅負轉(zhuǎn)嫁和抵扣鏈條斷裂，背后原因包括“可得性缺失”和“有效性缺失”：

一方面，貨車司機中有六成以上為個體司機，無法自行開具增值稅專用發(fā)票，即便可通過稅務機關(guān)代開，出于麻煩、省錢等心理，個體司機往往不愿代開發(fā)票，從而為平臺進項稅抵扣帶來困難。

另一方面，進項稅抵扣的核心前提是“業(yè)務真實、票貨一致”，但例如油票這樣用于進項稅抵扣的發(fā)票，往往難以證明“這箱油就是用于拉這趟貨”，導致即使取得發(fā)票，也不能被認定為有效抵扣憑證。

另一家國內(nèi)知名網(wǎng)絡貨運企業(yè)的負責人表示，個體司機既開不出合規(guī)運費發(fā)票，也無法將加油、過路費等成本支出時已繳的增值稅傳遞給平臺用于抵扣。其結(jié)果是支付給司機的運費中已經(jīng)包含了司機要繳納的增值稅部分，同時，由于沒有抵扣項，企業(yè)需再繳納一遍增值稅，造成“重復納稅”，增值稅稅負率畸高。

在網(wǎng)絡貨運稅票問題難以解決的同時，地方“獎補”的逐步退出，讓網(wǎng)絡貨運面臨新挑戰(zhàn)。

宗合指出，合規(guī)企業(yè)無法有效抵扣進項稅會推高經(jīng)營成本，可能使更多貨主企業(yè)傾向于選擇“低成本”的非法企業(yè)，導致“劣幣驅(qū)逐良幣”的窘境。在這樣的環(huán)境下，更多企業(yè)會將資源用于應對合規(guī)風險，甚至“鋌而走險”，采取非法手段降低成本，滋生更多虛開和買賣發(fā)票的亂象，在增加稅收監(jiān)管難度的同時，也將加劇貨運行業(yè)生態(tài)的惡化。

中國物流與采購聯(lián)合會物流信息服務平臺分會秘書長晏慶華在接受《現(xiàn)代物流報》記者采訪時指出，在近10年的發(fā)展歷程中，網(wǎng)絡貨運不僅改善了貨運行業(yè)“散亂小”的矛盾，也為我國降低全社會物流成本做出貢獻，依然是道路運輸業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力的典型代表。若合規(guī)網(wǎng)絡貨運企業(yè)生存面臨壓力，違規(guī)企業(yè)與行業(yè)亂象將再次抬頭，侵蝕網(wǎng)絡貨運多年來的發(fā)展成果。

何以紓困：商業(yè)模式重構(gòu)與政策優(yōu)化并行

在各地取消“獎補”、加強監(jiān)管的趨勢下，以“開票”作為“核心競爭力”的模式也走到了盡頭。對此，網(wǎng)絡貨運企業(yè)也應采取措施積極應對，在“合規(guī)”和“生存發(fā)展”之間找到平衡點，重構(gòu)自身商業(yè)模式。

目前，針對網(wǎng)絡貨運稅票難題，業(yè)內(nèi)有兩種主要解決方案，一是基于運費票、油票、通行費票“三張票”的“以票控稅”，二是以可信數(shù)據(jù)作為抵扣的合法憑證的“以數(shù)治稅”。

另一家國內(nèi)知名網(wǎng)絡貨運企業(yè)的負責人表示，對物流行業(yè)大多數(shù)企業(yè)來說，開票仍是目前的基礎(chǔ)手段和比較普遍的形式。但在實際物流業(yè)務的開展過程中，司機無法對物流企業(yè)開盤，物流企業(yè)只能通過其他的方式解決票的問題，甚至“踩紅線”。

而“以數(shù)治稅”作為“以票控稅”的升級與驗證手段，通過物流運輸?shù)膶崟r數(shù)據(jù)（軌跡、支付、合同）保障了業(yè)務的真實性，對于更愿意合規(guī)把控物流全鏈路的大型企業(yè)而言，“以數(shù)治稅”是一種效率更高的方案。

該負責人稱，網(wǎng)絡貨運在“以數(shù)治稅”的物流行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型模塊中具有天然優(yōu)勢。一方面，2020年發(fā)布的《網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》規(guī)定平臺需實時向省級監(jiān)測系統(tǒng)上傳運單、車輛軌跡等數(shù)據(jù)。最新數(shù)據(jù)顯示，2024年，全國超3200家網(wǎng)絡貨運企業(yè)上傳運單超8000萬單，為網(wǎng)絡貨運“以數(shù)治稅”構(gòu)建“數(shù)字化地基”。

另一方面，安徽、天津、湖北等網(wǎng)絡貨運聚集地已建立起省級監(jiān)測平臺，能夠連接交通部門與貨運企業(yè)，匯總基本信息與業(yè)務數(shù)據(jù)，發(fā)揮實時監(jiān)測、異常排查作用，為還原真實交易、實現(xiàn)“業(yè)務真實、票貨一致”奠定基礎(chǔ)。

該負責人表示，今年6月公布實施的《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（國務院令第810號）在報送從業(yè)人員涉稅信息、平臺核驗涉稅信息責任等方面做出規(guī)定，其本質(zhì)是“賦予平臺稅收管理法定地位、規(guī)范平臺數(shù)據(jù)管理責任”，為平臺開展“以數(shù)治稅”提供一定指導。

“根據(jù)政策來看，未來行業(yè)監(jiān)管模式必將從單純查驗票據(jù)形式，升級為用全域數(shù)據(jù)驗證業(yè)務實質(zhì)，政策明確平臺數(shù)據(jù)可作為稅務監(jiān)管依據(jù)，減少對紙質(zhì)發(fā)票的依賴。”該負責人說。

晏慶華則指出，無論是“以票控稅”還是“以數(shù)治稅”，業(yè)務的真實性和“業(yè)務憑證的合規(guī)與一致”都是最為關(guān)鍵的原則。隨著各地網(wǎng)絡貨運數(shù)據(jù)收集和監(jiān)測能力的增強，數(shù)據(jù)作為業(yè)務憑證的合規(guī)性或?qū)⒌玫竭M一步提升。

宗合認為，“以數(shù)治稅”更符合網(wǎng)絡貨運行業(yè)特性，能夠從源頭上解決虛開發(fā)票問題，推動稅收征管向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型。不過，現(xiàn)有針對網(wǎng)絡貨運的政策在落地實施過程仍面臨一定難題：

首先，網(wǎng)絡貨運平臺與稅務機關(guān)、市場監(jiān)管等部門間在數(shù)據(jù)歸集和共享方面仍存在一定阻礙；同時，如何完善燃料采購、運輸任務分配等全流程數(shù)據(jù)留存工作，確保業(yè)務真實性和憑證合規(guī)性雙重審核的落實，需要更多細則進行規(guī)范；另外，平臺企業(yè)難以獲取進項稅發(fā)票的“可得性問題”，也需要結(jié)構(gòu)性的解決方案。

“網(wǎng)絡貨運當前面臨的難題，已非單個網(wǎng)絡貨運企業(yè)通過優(yōu)化內(nèi)部管理或技術(shù)升級等自身力量就能有效化解的。網(wǎng)絡貨運企業(yè)愿與政府交通運輸、市場監(jiān)管等相關(guān)部門開展交流協(xié)作，在政策、監(jiān)管等方面共同探索科學合理、切實可行的解決方案。”宗合說。