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在各地傳出停止“獎(jiǎng)補(bǔ)”的背景下，國(guó)家針對(duì)“以數(shù)治稅”、額外支出抵扣的一系列支持政策，或?qū)榫W(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的“稅票之困”帶來(lái)轉(zhuǎn)機(jī)。
近期，有消息稱天津、江蘇、安徽等地叫停了對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的稅收“獎(jiǎng)補(bǔ)”，在貨運(yùn)圈引發(fā)熱議。記者在求證相關(guān)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)后獲悉，在《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》等一系列文件的規(guī)范下，各地逐步停止對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的“獎(jiǎng)補(bǔ)”是不爭(zhēng)的事實(shí)。
（圖源：央視網(wǎng)）
隨著地方“獎(jiǎng)補(bǔ)”的取消，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的“稅票”難題再次受到關(guān)注。那么，地方獎(jiǎng)補(bǔ)取消對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)造成哪些影響？網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的“稅票之困”又應(yīng)如何突破？《現(xiàn)代物流報(bào)》采訪了相關(guān)企業(yè)與宗合。
業(yè)界聲音：“稅票之困”將導(dǎo)致“劣幣驅(qū)逐良幣”
需要肯定的是，叫停地方稅收“獎(jiǎng)補(bǔ)”，是規(guī)范地方財(cái)政秩序、推動(dòng)構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的必然舉措，也是推動(dòng)貨運(yùn)行業(yè)從粗放式經(jīng)營(yíng)向可持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)型的長(zhǎng)久之策。
不過(guò)，在各地“獎(jiǎng)補(bǔ)退潮”的同時(shí)，長(zhǎng)期困擾網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的“超額稅負(fù)”的問(wèn)題還未得到妥善解決，這為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)帶來(lái)了巨大的成本壓力。
某知名網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)負(fù)責(zé)人宗合（化名）在接受《現(xiàn)代物流報(bào)》記者采訪時(shí)指出，所謂“獎(jiǎng)補(bǔ)”并不準(zhǔn)確，其本質(zhì)是“超額稅負(fù)補(bǔ)償”，是“營(yíng)改增”后，對(duì)稅制不完善下網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)高成本的合理補(bǔ)償，區(qū)別于不合規(guī)的“補(bǔ)貼”和“稅收返還”。
“在地方對(duì)超額稅負(fù)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)那闆r下，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)普遍在5%以上，高于傳統(tǒng)運(yùn)輸企業(yè)2.43%和‘營(yíng)改增’前3%的稅率。而在地方取消補(bǔ)償?shù)那闆r下，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的增值稅稅負(fù)達(dá)8.5%以上，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)構(gòu)成很大的影響。”宗合說(shuō)。
宗合所說(shuō)的“超額稅負(fù)”問(wèn)題是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)普遍面臨的情況。需要注意的是，“營(yíng)改增”（營(yíng)業(yè)稅改增值稅）作為我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策，對(duì)減少重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)發(fā)揮著重要作用。
不過(guò)，增值稅（增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅）要發(fā)揮作用，需要貨運(yùn)行業(yè)各環(huán)節(jié)取得合規(guī)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，從而形成完整的抵扣鏈（例如表1情況）。而在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)領(lǐng)域，合規(guī)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票往往因個(gè)體司機(jī)不獲取發(fā)票、發(fā)票合規(guī)性難以證實(shí)等現(xiàn)實(shí)原因難以成功抵扣，即從案例中7.8元變成10.8元，帶來(lái)“增值稅變銷(xiāo)項(xiàng)稅”的矛盾。
（表1 網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)正常的抵扣鏈）
宗合表示，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅務(wù)矛盾的本質(zhì)正是增值稅鏈條中“有征無(wú)抵”引發(fā)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和抵扣鏈條斷裂，背后原因包括“可得性缺失”和“有效性缺失”：
一方面，貨車(chē)司機(jī)中有六成以上為個(gè)體司機(jī)，無(wú)法自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，即便可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，出于麻煩、省錢(qián)等心理，個(gè)體司機(jī)往往不愿代開(kāi)發(fā)票，從而為平臺(tái)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣帶來(lái)困難。
另一方面，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的核心前提是“業(yè)務(wù)真實(shí)、票貨一致”，但例如油票這樣用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的發(fā)票，往往難以證明“這箱油就是用于拉這趟貨”，導(dǎo)致即使取得發(fā)票，也不能被認(rèn)定為有效抵扣憑證。
另一家國(guó)內(nèi)知名網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)的負(fù)責(zé)人表示，個(gè)體司機(jī)既開(kāi)不出合規(guī)運(yùn)費(fèi)發(fā)票，也無(wú)法將加油、過(guò)路費(fèi)等成本支出時(shí)已繳的增值稅傳遞給平臺(tái)用于抵扣。其結(jié)果是支付給司機(jī)的運(yùn)費(fèi)中已經(jīng)包含了司機(jī)要繳納的增值稅部分，同時(shí)，由于沒(méi)有抵扣項(xiàng)，企業(yè)需再繳納一遍增值稅，造成“重復(fù)納稅”，增值稅稅負(fù)率畸高。
在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅票問(wèn)題難以解決的同時(shí)，地方“獎(jiǎng)補(bǔ)”的逐步退出，讓網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)面臨新挑戰(zhàn)。
宗合指出，合規(guī)企業(yè)無(wú)法有效抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)推高經(jīng)營(yíng)成本，可能使更多貨主企業(yè)傾向于選擇“低成本”的非法企業(yè)，導(dǎo)致“劣幣驅(qū)逐良幣”的窘境。在這樣的環(huán)境下，更多企業(yè)會(huì)將資源用于應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，甚至“鋌而走險(xiǎn)”，采取非法手段降低成本，滋生更多虛開(kāi)和買(mǎi)賣(mài)發(fā)票的亂象，在增加稅收監(jiān)管難度的同時(shí)，也將加劇貨運(yùn)行業(yè)生態(tài)的惡化。
中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)物流信息服務(wù)平臺(tái)分會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)晏慶華在接受《現(xiàn)代物流報(bào)》記者采訪時(shí)指出，在近10年的發(fā)展歷程中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)不僅改善了貨運(yùn)行業(yè)“散亂小”的矛盾，也為我國(guó)降低全社會(huì)物流成本做出貢獻(xiàn)，依然是道路運(yùn)輸業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力的典型代表。若合規(guī)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)生存面臨壓力，違規(guī)企業(yè)與行業(yè)亂象將再次抬頭，侵蝕網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)多年來(lái)的發(fā)展成果。
何以紓困：商業(yè)模式重構(gòu)與政策優(yōu)化并行
在各地取消“獎(jiǎng)補(bǔ)”、加強(qiáng)監(jiān)管的趨勢(shì)下，以“開(kāi)票”作為“核心競(jìng)爭(zhēng)力”的模式也走到了盡頭。對(duì)此，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)也應(yīng)采取措施積極應(yīng)對(duì)，在“合規(guī)”和“生存發(fā)展”之間找到平衡點(diǎn)，重構(gòu)自身商業(yè)模式。
目前，針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅票難題，業(yè)內(nèi)有兩種主要解決方案，一是基于運(yùn)費(fèi)票、油票、通行費(fèi)票“三張票”的“以票控稅”，二是以可信數(shù)據(jù)作為抵扣的合法憑證的“以數(shù)治稅”。
另一家國(guó)內(nèi)知名網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)的負(fù)責(zé)人表示，對(duì)物流行業(yè)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)票仍是目前的基礎(chǔ)手段和比較普遍的形式。但在實(shí)際物流業(yè)務(wù)的開(kāi)展過(guò)程中，司機(jī)無(wú)法對(duì)物流企業(yè)開(kāi)盤(pán)，物流企業(yè)只能通過(guò)其他的方式解決票的問(wèn)題，甚至“踩紅線”。
而“以數(shù)治稅”作為“以票控稅”的升級(jí)與驗(yàn)證手段，通過(guò)物流運(yùn)輸?shù)膶?shí)時(shí)數(shù)據(jù)（軌跡、支付、合同）保障了業(yè)務(wù)的真實(shí)性，對(duì)于更愿意合規(guī)把控物流全鏈路的大型企業(yè)而言，“以數(shù)治稅”是一種效率更高的方案。
該負(fù)責(zé)人稱，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)在“以數(shù)治稅”的物流行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型模塊中具有天然優(yōu)勢(shì)。一方面，2020年發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法》規(guī)定平臺(tái)需實(shí)時(shí)向省級(jí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)上傳運(yùn)單、車(chē)輛軌跡等數(shù)據(jù)。最新數(shù)據(jù)顯示，2024年，全國(guó)超3200家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)上傳運(yùn)單超8000萬(wàn)單，為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)“以數(shù)治稅”構(gòu)建“數(shù)字化地基”。
另一方面，安徽、天津、湖北等網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)聚集地已建立起省級(jí)監(jiān)測(cè)平臺(tái)，能夠連接交通部門(mén)與貨運(yùn)企業(yè)，匯總基本信息與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)揮實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、異常排查作用，為還原真實(shí)交易、實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)真實(shí)、票貨一致”奠定基礎(chǔ)。
該負(fù)責(zé)人表示，今年6月公布實(shí)施的《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第810號(hào)）在報(bào)送從業(yè)人員涉稅信息、平臺(tái)核驗(yàn)涉稅信息責(zé)任等方面做出規(guī)定，其本質(zhì)是“賦予平臺(tái)稅收管理法定地位、規(guī)范平臺(tái)數(shù)據(jù)管理責(zé)任”，為平臺(tái)開(kāi)展“以數(shù)治稅”提供一定指導(dǎo)。
“根據(jù)政策來(lái)看，未來(lái)行業(yè)監(jiān)管模式必將從單純查驗(yàn)票據(jù)形式，升級(jí)為用全域數(shù)據(jù)驗(yàn)證業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，政策明確平臺(tái)數(shù)據(jù)可作為稅務(wù)監(jiān)管依據(jù)，減少對(duì)紙質(zhì)發(fā)票的依賴。”該負(fù)責(zé)人說(shuō)。
晏慶華則指出，無(wú)論是“以票控稅”還是“以數(shù)治稅”，業(yè)務(wù)的真實(shí)性和“業(yè)務(wù)憑證的合規(guī)與一致”都是最為關(guān)鍵的原則。隨著各地網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)數(shù)據(jù)收集和監(jiān)測(cè)能力的增強(qiáng)，數(shù)據(jù)作為業(yè)務(wù)憑證的合規(guī)性或?qū)⒌玫竭M(jìn)一步提升。
宗合認(rèn)為，“以數(shù)治稅”更符合網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)特性，能夠從源頭上解決虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題，推動(dòng)稅收征管向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型。不過(guò)，現(xiàn)有針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的政策在落地實(shí)施過(guò)程仍面臨一定難題：
首先，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)管等部門(mén)間在數(shù)據(jù)歸集和共享方面仍存在一定阻礙；同時(shí)，如何完善燃料采購(gòu)、運(yùn)輸任務(wù)分配等全流程數(shù)據(jù)留存工作，確保業(yè)務(wù)真實(shí)性和憑證合規(guī)性雙重審核的落實(shí)，需要更多細(xì)則進(jìn)行規(guī)范；另外，平臺(tái)企業(yè)難以獲取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的“可得性問(wèn)題”，也需要結(jié)構(gòu)性的解決方案。
“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)當(dāng)前面臨的難題，已非單個(gè)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部管理或技術(shù)升級(jí)等自身力量就能有效化解的。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)愿與政府交通運(yùn)輸、市場(chǎng)監(jiān)管等相關(guān)部門(mén)開(kāi)展交流協(xié)作，在政策、監(jiān)管等方面共同探索科學(xué)合理、切實(shí)可行的解決方案。”宗合說(shuō)。
